9. zasedání Zastupitelstva Libereckého kraje dne 21.10.2014

Bod pořadu jednání:	37.	
		
Název :	Žádost o prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně v projektu „Klíč k příležitostem ke vzdělávání“ příjemce Základní škola a Mateřská škola Klíč, s.r.o.	

Důvod předložení:	Usnesení č. 1543/14/RK	

Zpracoval:	Mgr. Michael Otta
vedoucí odboru regionálního rozvoje a evropských projektů
	
Projednal:	Rada Libereckého kraje dne 30.9.2014
     
Výbor HRR dne 7.10.2014
     
Finanční výbor dne 9.10.2014

Předkládá:	Ivana Hujerová
členka rady kraje, řízení resortu hospodářského a regionálního rozvoje, evropských projektů  a rozvoje venkova
	
K jednání přizván:	     

Návrh na usnesení:

Zastupitelstvo kraje po projednání
povoluje
prominutí odvodu uloženého z důvodu porušení rozpočtové kázně u projektu „Klíč k příležitostem ke vzdělávání“ příjemce Základní škola a Mateřská škola Klíč, s.r.o., IČ: 25013564 ve výši 40.741,55 Kč, tj. 44,23%  z celkové výše vyměřeného odvodu
a ukládá
Mgr. René Havlíkovi, řediteli Krajského úřadu Libereckého kraje, zajistit další postup podle Organizační směrnice  OS-10/05/12, o postupu při zjištění porušení rozpočtové kázně.
Termín: 30. 11. 2014

D ů v o d o v á   z p r á v a

Předmětem materiálu je žádost o prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně podle zákona 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů.

1)	Důvod pro vyměření odvodu za porušení rozpočtové kázně
Příjemci byla na základě Smlouvy o realizaci grantového projektu CZ.1.07/1.2.04/02.0003 v rámci globálního grantu Rovné příležitosti ve vzdělávání v Libereckém kraji Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost, č. OLP/2211/2009 (dále jen smlouva) uzavřené mezi ním a Libereckým krajem (dále jen poskytovatel), poskytnuta finanční podpora k financování realizace grantového projektu „Klíč k příležitostem ke vzdělávání“.
Poskytovatel v rámci kontroly projektu na místě, kontroly monitorovacích zpráv (dále jen MZ) projektu a žádostí o platbu (dále jen ŽOP) ověřil následující pochybení jako podezření na porušení rozpočtové kázně:

1)	Příjemce dne 15. 12. 2010 opětovně proplatil z projektového účtu č. 232313508/0300 fakturu č. FVCL21284 na nákup zařízení ve výši 1.130 Kč. Příjemce si chybu uvědomil a dne 21. 12. 2010 vrátil prostředky zpět na projektový účet. Úhradu i vrácení dotčených prostředků dokládá výpis z projektového účtu č. 2010/12. Došlo tak k mylné platbě ve výši 1.130 Kč.
Příjemce tímto jednáním porušil Smlouvu o realizaci GP č. OLP/2211/2009, čl. IV Podmínky použití finanční podpory, odst. 2.
Faktura na příslušnou částku byla zahrnuta do Soupisky účetních dokladů v 6. MZ a byla nárokována pouze jednou. Vzhledem k tomu, že nesrovnalost byla vyhodnocena jako nezpůsobilý výdaj, byla o dotčenou částku příjemci pokrácena ŽOP. 

2)	Příjemce na základě Rozpisu mzdových výdajů za 03/2011 a na základě faktury č. 110006 proplatil z provozního účtu organizace č. 676681133/0300 dne 13. 04. 2011 mzdy za 03/2011. Proplacení dokládá výpis č. 2011/4. Proplacením mezd příjemce navýšil čerpání položek rozpočtu krácených výběrovou komisí. Konkrétně se jedná o položky 1.1.1.2.2 Asistent psychologa (+ 8 Kč), 1.1.2.2.2 Asistent projektu (+ 27.540 Kč), 1.2 Sociální pojištění (+ 1.273,50 Kč) a 1.3 Zdravotní pojištění (+ 458,50 Kč). Navýšení dokládá Přehled čerpání způsobilých výdajů projektu z 6. MZ a Přepracovaný rozpočet projektu z 6. MZ. Došlo tak ke vzniku nezpůsobilých výdajů ve výši 29.234 Kč.
Příjemce tímto jednáním porušil Smlouvu o realizaci GP č. OLP/2211/2009, čl. IV Podmínky použití finanční podpory, odst. 2. Dále byla porušena také Příručka pro příjemce, verze 2, kap. 5.5 Změny rozpočtu, kde je uvedeno „…v rámci změn rozpočtu nesmějí být navyšovány finanční prostředky v kapitolách nebo položkách rozpočtu, které byly při schvalování projektu sníženy na základě doporučení výběrové komise“.
Příjemce si uvedené výdaje nárokoval v Soupisce účetních dokladů v 6. MZ. Nezpůsobilé výdaje byly příjemci ve výši 29.270 Kč kráceny z ŽOP. 

3)	Příjemce dne 09. 12. 2010 proplatil z projektového účtu č. 232313508/0300 výdaj na nákup zařízení na základě pokladního dokladu č. G16 ve výši 1.800 Kč. Tím však došlo k překročení limitu kapitoly č. 3 „Zařízení“, tj. 25 % z celkových způsobilých výdajů projektu, což dokládá Přehled čerpání způsobilých výdajů projektu z 6. MZ. Vznikl tak nezpůsobilý výdaj ve výši 1.800 Kč. 
Příjemce tímto jednáním porušil Smlouvu o realizaci GP č. OLP/2211/2009, čl. IV Podmínky použití finanční podpory, odst. 2. Dále byla porušena také Příručka pro příjemce, verze 2, kap. 5.3 Způsobilé výdaje, str. 47: „Podíl výdajů na pořízení zařízení a vybavení, včetně křížového financování v této kapitole, na celkových způsobilých výdajích smí činit nejvýše 25 %. Tento limit musí být dodržen i při závěrečném vyúčtování projektu“.
Příjemce tento výdaj zahrnul do Soupisky účetních dokladů v 5. MZ, která byla předložena bez ŽOP. Výdaj byl krácen v rámci závěrečné 6. ŽOP.  

4)	Příjemce v rámci závěrečné 6. MZ provedl podstatnou změnu rozpočtu bez předchozího souhlasu poskytovatele podpory. Z rozpočtové kapitoly č. 8 „Výdaje vyplývající přímo ze Smlouvy/Rozhodnutí“ převedl v rámci kumulativních změn více než 15 % schválených způsobilých výdajů, což dokládá Přepracovaný rozpočet v 6. MZ. Z tohoto důvodu došlo dne 31. 03. 2011 (datum ukončení realizace projektu) ke vzniku nezpůsobilých výdajů ve výši 18.238 Kč.
Příjemce tímto jednáním porušil Smlouvu o realizaci GP č. OLP/2211/2009, čl. IV Podmínky použití finanční podpory, odst. 2. Dále byla porušena také Příručka pro příjemce, verze 2, kap. 5.5 Změny rozpočtu, str. 61: „Příjemce může bez předchozího souhlasu poskytovatele podpory přesouvat prostředky mezi jednotlivými kapitolami do výše 15 % objemu způsobilých výdajů kapitoly (dle platného rozpočtu), ze které jsou finanční prostředky převáděny.“
Nezpůsobilý výdaj byl krácen částečně v závěrečné ŽOP č. 05/0003 v částce 15.138 Kč. Krácená částka 15.138 Kč byla stanovena na základě první verze Přepracovaného rozpočtu v 6. MZ, ale při opravách MZ byla částka převedená z kapitoly č. 8 ještě upravena. 

5)	Vzhledem k nedočerpání schváleného rozpočtu došlo dne 31. 03. 2011 k překročení limitu kapitoly č. 3 „Zařízení“, tj. 25 % z celkových způsobilých výdajů. Překročení dokládá Přehled čerpání způsobilých výdajů z 6. MZ. Celkové způsobilé výdaje byly doloženy v částce 3.625.225,84 Kč, z čehož 25 % je 906.306,46 Kč. V kapitole č. 3 bylo ale celkem vykázáno 948.014,73 Kč. Kapitola č. 3 „Zařízení“ byla přečerpána v celkové částce 41.708,27 Kč. V předchozích MZ a ŽOP bylo již z důvodu překračování limitu 25 % kapitoly č. 3 celkově kráceno 49.059 Kč. Důvodem vyššího krácení bylo průběžné krácení, když před závěrečným vyúčtováním nebyla známa celková skutečně vykázaná částka způsobilých výdajů. 
Příjemce tímto jednáním porušil Smlouvu o realizaci GP č. OLP/2211/2009, čl. IV Podmínky použití finanční podpory, odst. 2. Dále byla porušena také Příručka pro příjemce, verze 2, kap. 5.2 Rozpočet projektu, str. 30: „Pokud jsou v následující části stanoveny pro jednotlivé kapitoly (podkapitoly či položky) omezující limity, musí být tyto limity dodrženy jak při sestavování rozpočtu, tak při závěrečném vyúčtování projektu. Z toho plyne, že když některé položky schváleného rozpočtu nebudou do konce realizace projektu dočerpány, sníží se tak celkový rozpočet projektu a tudíž i způsobilá výše položek, které jsou omezeny příslušnými limity. Limity rozpočtu musí být dodrženy také vždy při provádění podstatných či nepodstatných změn rozpočtu. Při přečerpání stanovených limitů, nebo když kontrolou poskytovatel označí výdaj jako nezpůsobilý a tento výdaj nebude proplacen, což bude mít za následek snížení celkové sumy způsobilých výdajů při závěrečném vyúčtování projektu a tedy nedodržení stanovených limitů, je částka, o kterou jsou tyto limity přečerpány, považována za nezpůsobilý výdaj, a nemůže být součástí proplacené podpory.“ A také kap. 5.5 Změny rozpočtu, str. 60: „…rozpočet Kapitoly 3 - Zařízení a vybavení související s realizací projektu nesmí překročit 25 % celkových způsobilých výdajů projektu…“.

Příjemce se výše uvedeným jednáním dopustil nesrovnalosti s podezřením na porušení rozpočtové kázně dle § 22 odst. 2 písm. zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, v platném znění. V případě tohoto zjištění postupuje projektový manažer projektu v souladu s Organizační směrnicí ředitele KÚLK 10/05/12 a v souladu s Příručkou pro nesrovnalosti Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost. Na základě „Záznamu o kontrole týkající se podezření na porušení rozpočtové kázně dle § 22 zákona 250/2000Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů“ bylo příjemci zasláno „Oznámení o výsledku kontroly použití peněžních prostředků a zahájení daňového řízení“ dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád a o řízení o odvodu za porušení rozpočtové kázně podle ust. § 22 zák. č. 250/2000 Sb. Po uplynutí lhůty k podání námitek příjemce byla v souladu s Příručkou pro nesrovnalosti zaslána „Žádost o stanovisko, zda došlo či nedošlo k porušení rozpočtové kázně“ na Řídící orgán OP VK (ŘO OP VK) - Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy, který má na stanovisko 20 pracovních dnů. Po odsouhlasení identifikace nesrovnalosti jako porušení rozpočtové kázně a návrhu na prominutí byl vystaven Platební výměr na odvod. Na základě výše uvedených skutečností byl příjemci vyměřen platebním výměrem č. j. ORREP/481/2014, ORREP-PRK-011/2014 odvod ve výši 92.111 Kč. 

2)	Žádost o prominutí odvodu 
V souvislosti s administrací Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen OP VK) řeší kraje, které vykonávají roli Zprostředkujících subjektů pro globální granty OP VK, vysoký počet nesrovnalostí typu porušení rozpočtové kázně dle zákona číslo  250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech). 
Zákon o rozpočtových pravidlech v § 22 odst. 12 umožňuje orgánu, který o poskytnutí peněžních prostředků rozhodl, z důvodů hodných zvláštního zřetele a na základě písemné žádosti toho, kdo rozpočtovou kázeň porušil, prominout nebo částečně prominout povinnost odvodu a penále. Dne 17. 9. 2014 byla doručena žádost o prominutí odvodu a penále příjemce a je přílohou č. 1 tohoto materiálu.

3)	„Sazebník pro stanovování výše prominutí povinnosti odvodu za porušení rozpočtové kázně“ (dále jen Sazebník) při řešení prominutí či částečného prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně v projektech realizovaných v rámci Globálních grantů Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost“
4)	
Zastupitelstvo Libereckého kraje na svém jednání dne 28. 1. 2014, usnesením číslo 29/14/ZK, schválilo Sazebník doporučené výše možného prominutí povinnosti odvodu za porušení rozpočtové kázně v projektech realizovaných v rámci Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen Sazebník), který je využíván jako podklad pro rozhodování Zastupitelstva Libereckého kraje při řešení nesrovnalostí typu porušení rozpočtové kázně a s ním spojeného možného prominutí uloženého odvodu. Sazebník je přílohou č. 2 tohoto materiálu. 
Č. porušení	Výše vyměřeného odvodu (Kč)	Číslo řádku v sazebníku	Sazba prominutí dle Sazebníku	Výše prominutého odvodu (Kč)	
1)	1.130,00	1	99%	1.118,70	
2)	29.234,00	6	0%	0,00	
3)	1.800,00	6	0%	0,00	
4)	18.238,00	6	0%	0,00	
5)	41.708,27	14	95%	39.622,85	
*Celkem:	92.111,00			40.741,55	
•	zaokrouhleno v souladu s § 146 zákona č. 280/2009 S.,  daňový řád, vyměřeno do výše doposud proplacených prostředků
V souladu s platným Sazebníkem jsou navrženy procentní sazby prominutí u jednotlivých pochybení a navržena celková výše prominutí odvodu ve výši 40.741,55 Kč, tj. 44,23 % z celkové částky vyměřeného odvodu..

Přílohy:
P01 - Žádost o prominutí odvodu
P02 -  Sazebník