9. zasedání Zastupitelstva Libereckého kraje dne 27.10.2015

Bod pořadu jednání:	36.	
		
Název :	Everesta, s.r.o., Mimoňská 3223, Česká Lípa, Masarykova základní škola Zásada, okres Jablonec nad Nisou – prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně; Liberecký tenisový klub, Tělovýchovná jednota Elektro-Praga, o.s. – prominutí penále z odvodu za porušení rozpočtové kázně	

Důvod předložení:	Usnesení č. 1509/15/RK ze dne 22. 9. 2015	

Zpracoval:	JUDr. Eva Horáková
stížnosti, kontrola odboru školství, mládeže, tělovýchovy a sportu
	
Projednal:	Mgr. René Havlík
ředitel krajského úřadu
Výbor finanční Zastupitelstva Libereckého kraje
     
Výbor pro tělovýchovu a sport Zastupitelstva Libereckého kraje

Předkládá:	Alena Losová
členka rady kraje, řízení resortu školství, mládeže, tělovýchovy, sportu a zaměstnanosti
	
K jednání přizván:	     

Návrh na usnesení:

Zastupitelstvo kraje po projednání
povoluje
a)	prominutí odvodu uloženého za porušení rozpočtové kázně při čerpání finančních prostředků poskytnutých v rámci Operačního programu Rozvoj lidských zdrojů spolufinancovaného ze státního rozpočtu ČR a Evropského sociálního fondu příjemci Everesta, s.r.o., IČ: 25014650, se sídlem Mimoňská 3223, 470 01 Česká Lípa ve výši 190.791 Kč,	
b)	prominutí odvodu uloženého za porušení rozpočtové kázně (nedodržení kvantitativních ukazatelů smlouvy) při čerpání finančních prostředků z Dotačního fondu Libereckého kraje příjemci Masarykova základní škola Zásada, okres Jablonec nad Nisou, IČ: 16389581, se sídlem 468 25 Zásada 188, ve výši 40.780 Kč, tj. 100 % uloženého odvodu,	
c)	prominutí penále z odvodu uloženého za porušení rozpočtové kázně (opožděné předložení závěrečného vyúčtování) při čerpání finančních prostředků z Dotačního fondu Libereckého kraje příjemci Liberecký tenisový klub, IČ: 44224087, se sídlem Fibichova 929/6, 460 01 Liberec I, ve výši 23.715 Kč, tj. 100 % uloženého penále,	
d)	prominutí penále z odvodu uloženého za porušení rozpočtové kázně (opožděné předložení závěrečného vyúčtování) při čerpání finančních prostředků z Dotačního fondu Libereckého kraje příjemci Tělovýchovná jednota Elektro-Praga, o.s., IČ: 16389506, se sídlem Resslova3, 466 02 Jablonec nad Nisou ve výši 3.104 Kč, tj. 100 % uloženého penále	
a ukládá
Mgr. René Havlíkovi, řediteli Krajského úřadu Libereckého kraje, zajistit další postup podle Organizační směrnice OS-10/05/12, o postupu při zjištění porušení rozpočtové kázně.
Termín: 31. 12. 2015

Důvodová zpráva:

a)	Prominutí odvodu Everesta, s.r.o.
b)	Na základě Smlouvy o poskytnutí finančních prostředků v rámci Operačního programu Rozvoj lidských zdrojů spolufinancovaného ze státního rozpočtu ČR a Evropského sociálního fondu, číslo OLP/43/2006 ve znění dodatku č. 1, 2 a 3 (dále jen smlouva), byly firmě Edconsia, s.r.o., která se později přejmenovala na Everesta, s.r.o., IČ: 25014650, se sídlem Mimoňská 2332, 470 01 Česká Lípa (dále jen příjemce) poskytnuty finanční prostředky na financování projektu „Projekt na zvýšení dovedností a profesních kompetencí zaměstnanců firem, veřejné správy a zdravotnických institucí v LK“.

Krajský úřad Libereckého kraje, odbor kontroly, provedl veřejnosprávní kontrolu na místě a zjistil podezření na porušení rozpočtové kázně ve výši 352.431 Kč, spočívající v následujících pochybeních:
1.	Příjemce zahrnul do uznatelných výdajů projektu částku ve výši 2.283,20 Kč za nájemné. Nájemné bylo uhrazeno za nájem kanceláře využívané pro projekt za měsíc leden 2006, ačkoli realizace projektu byla zahájena až dne 1. 2. 2006.
2.	Příjemce v období od 1. 2. 2006 do 31. 1. 2008 vykazoval v monitorovacích zprávách rozdílné údaje o osobních nákladech, než jaké byly ve skutečnosti. Celkem takto vykázal na mzdových nákladech částku o 123.276,40 Kč vyšší, než jaké byly skutečné uznatelné mzdové náklady související s projektem.
3.	Příjemce v období od měsíce srpna 2007 do měsíce prosince 2007 prováděl převod finančních prostředků na úhradu osobních nákladů tak, že tyto finanční prostředky nejdříve převedl z projektového účtu na svůj provozní účet a poté tyto finanční prostředky použil na úhradu osobních nákladů jednotlivých svých zaměstnanců. Příjemce měl uhradit osobní náklady nejdříve ze svého provozního účtu a teprve poté refundovat v příslušné výši finanční prostředky z projektového účtu na svůj provozní účet. Takto nepovoleně použil příjemce finanční prostředky v celkové výši 192.718 Kč.
4.	Příjemce dne 5. 9. 2006 uhradil fakturu na částku 34.153 Kč za inzerci nabídky zaměstnání.  Kontrolou bylo zjištěno, že tato inzerce nesouvisí s projektem.

Po prostudování spisového dospěl Krajský úřad Libereckého kraje, odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu (dále jen krajský úřad) k závěru, že příjemce se výše uvedeným jednáním dopustil porušení rozpočtové kázně dle § ust. 22 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech), a to neoprávněným použitím peněžních prostředků poskytnutých z  rozpočtu územního samosprávného celku. Z tohoto důvodu uložil příjemci platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-003/2013, OŠMTS/20/12, ze dne 15. 8. 2013, povinnost provést do rozpočtu poskytovatele odvod ve výši 352.431 Kč. 

Proti tomuto platebnímu výměru podal příjemce dne 29. 8. 2013 odvolání. Z tohoto důvodu krajský úřad dne 2. 10. 2013 postoupil spisový materiál k dalšímu řízení Ministerstvu financí České republiky, které ve věci rozhodlo až v roce 2015 a dne 6. 3. 2015 vrátilo spisový materiál krajskému úřadu k dalšímu řízení ve věci. 

Dne 13. 5. 2015 požádal příjemce o prominutí odvodu. V žádosti uvedl, že pochybení se sice neúmyslně dopustil, ale z jeho pohledu jde pouze o administrativní pochybení, která neměla podstatný vliv na výsledek projektu. Dále příjemce uvedl, že jeho postupem nebyl podstatným způsobem ovlivněn výsledek, nebyla porušena zásada transparentnosti, rovného zacházení a nediskriminace a účel dotace byl v plné míře zachován. Větší část pochybení, kterých se dopustil, pak byla způsobena změnami v příručce pro příjemce dotace, kterou příjemce zaznamenal opožděně. Současně příjemce v žádosti uvedl, že uplatnění sankce by znamenalo výrazný, či dokonce zcela zásadní zásah do jeho rozpočtu a hospodaření, a to i s ohledem na ohrožení pracovních míst, která příjemce poskytuje. Vzhledem k nepodstatnému a formálnímu porušení podmínek by uplatnění odvodu bylo velmi přísným a dle názoru příjemce nepřiměřeným důsledkem provedené kontroly. 

V souladu s ust. § 22 odst. 12 zákona o rozpočtových pravidlech může prominutí nebo částečné prominutí povinnosti odvodu povolit z důvodů hodných zvláštního zřetele orgán, který o poskytnutí peněžních prostředků rozhodl, a to na základě písemné žádosti toho, komu byla povinnost odvodu uložena. 

Pro potřebu sjednocení postupů při posuzování kraji doručených žádostí o prominutí nebo částečné prominutí odvodu a penále za porušení rozpočtové kázně jednotlivými příjemci finanční podpory schválilo Zastupitelstvo Libereckého kraje svým usnesením číslo 318/15/ZK ze dne 25. 8. 2015 Zásady k rozhodování ve věci žádosti o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně (dále jen zásady), které vytvářejí předpoklady pro shodné rozhodování v identických případech porušení rozpočtové kázně ve smyslu ust.  22 zákona z důvodů hodných zvláštního zřetele tak, aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory. 

V daném případě se příjemce dopustil 4 porušení rozpočtové kázně, z nichž nelze prominout odvody uložené za pochybení zde uvedená ad 1., 2. a 4., neboť v daných případech jde o tzv. nezpůsobilé výdaje, kdy finanční prostředky byly vynaloženy na jiný účel, než ke kterému byly poskytnuty.   

U porušení zde uvedené ad 3., kde byl odvod stanoven na částku 192.718 Kč, příjemce pochybil tím, že přehodil pořadí úhrad z účtů, a to tak, že namísto úhrady z vlastního účtu a poté převedení finančních prostředků z projektového účtu, provedl účetní operace tak, že je uhradil z projektového účtu, na který poté převedl vlastní prostředky. Tato změna v pořadí účetních operací neměla žádný vliv na účelnost vynaložených prostředků. Prostředky byly použity výhradně k účelu, ke kterému být užity měly. Ze strany příjemce šlo pouze o administrativní, formální pochybení, které nijak nenarušilo a neovlivnilo efektivnost nakládání s prostředky dotace.

Krajský úřad musel uložit příjemci v souladu s ust. § 22 odst. 5 zákona o rozpočtových pravidlech odvod v plné výši. Nemohl při stanovení výše odvodu využít zmírňující ustanovení o možnosti uložit nižší odvod, protože smlouva takové ustanovení nemá. Změna pořadí účtů při finančních operacích není jako důvod prominutí zařazena ani v zásadách.
 
Vzhledem k tomu, že sankce za porušení rozpočtové kázně je v tomto případě nepřiměřeně přísná a její výše neodpovídá závažnosti porušení smlouvou stanovené povinnosti je navrženo, aby z důvodu odstranění neúměrné tvrdosti zákona, byl v případě tohoto příjemce použit článek 4, bod 2.6. Porušení ostatních povinností a podmínek v zásadách neuvedených. Zde je možno prominout povinnost odvodu ve výši 99 % jeho výše. U daného příjemce je možno prominout částku ve výši 190.791 Kč.

Správní poplatek dle zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, vyměřený dle položky 1, bod 1. písm. g) ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí odvodu, byl příjemcem zaplacen dne 21. 7. 2015.

b)	Prominutí odvodu Masarykova základní škola
Na základě Smlouvy o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Libereckého kraje, kapitoly 926 04 – Dotační fond Libereckého kraje, Program resortu školství, mládeže a zaměstnanosti, podprogramu 4.5 – Pedagogická asistence, číslo OLP/1793/2014 (dále jen smlouva), byla Masarykově základní škole Zásada, okres Jablonec nad Nisou, IČ: 16389581, se sídlem 468 25 Zásada 264 (dále jen škola) poskytnuta veřejná finanční podpora na financování projektu s názvem „Lépe rozumím“.

Krajský úřad provedl dokladovou kontrolu, kterou bylo zjištěno podezření na porušení rozpočtové kázně ve výši 40.780 Kč, spočívající v následujícím pochybení:
1)	Dle smlouvy musí škola k závěrečnému vyúčtování přiložit kopie účetních dokladů a dokladů o zaplacení, které se týkají realizovaného projektu, a to minimálně ve výši 1,4286 násobku poskytnuté dotace. Škola se závěrečným vyúčtováním předložila příslušné doklady, výše uznatelných výdajů na nich uvedených však nedosahuje smlouvou stanoveného minima, tj. 1,4286 násobku poskytnuté dotace. Škola byla dle smlouvy povinna vyúčtovat částku ve výši nejméně 58.258,30 Kč, doklady byly předloženy na částku ve výši 57.436 Kč. 
2)	Dle smlouvy je škola povinna v případě, že nepředložil vyúčtování v rozsahu stanoveném smlouvou, vrátit veškeré poskytnuté finanční prostředky na účet poskytovatele, a to nejpozději do 15 dnů ode dne, kdy je povinna odevzdat závěrečné vyúčtování. Škola byla povinna odevzdat závěrečné vyúčtování do 20. 10. 2014, vzhledem k výše uvedenému měla vrátit finanční prostředky nejpozději do 4. 11. 2014. 

Na základě výše uvedeného dospěl krajský úřad k závěru, že se škola tímto jednáním dopustila porušení rozpočtové kázně dle § ust. 22 odst. 1 a 2 písm. a) zákona o rozpočtových pravidlech, a to neoprávněným použitím peněžních prostředků poskytnutých z  rozpočtu územního samosprávného celku. Z tohoto důvodu krajský úřad uložil škole platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-010/2015-3 ze dne 16. 4. 2015 povinnost provést do rozpočtu poskytovatele odvod ve výši 40.780 Kč. 

Dne 28. 4. 2015 škola požádala o prominutí odvodu. V žádosti uvedla, že je menší školou a tarifní platy jí dotuje obec. Škola uvedla, že nemá finanční prostředky na odměny či osobní ohodnocení a peníze na mzdy šetří, kde se dá. Na úhradu hodin asistentky škemrá o sponzorské dary. Dále také uvedla, že chlapec, který potřeboval asistentku, byl často nemocný. Tím došlo k nevyplacení celého obnosu dotace. 

Škola byla povinna vyúčtovat částku nejméně ve výši 58.258,30 Kč, vyúčtovala částku ve výši 57.436 Kč, tj. o 822,30 Kč méně. Tento rozdíl představuje nenaplnění závazného kvantitativního parametru o 1,41 %.

Zásady v tomto případě umožňují, v souladu s článkem 4, bodem 2.3. Nesplnění parametrů, písm. a) v případě nedodržení závazných parametrů souvisejících s kvantitativním naplněním účelu finanční podpory v požadované míře – nesplnění závazného kvantitativního parametru do 10 % včetně, prominout odvod ve výši 100 %. V případě této školy je tak možno prominou odvod ve výši 40.780 Kč.

Správní poplatek dle zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, vyměřený dle položky 1, bod 1. písm. c) ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí penále, byl školou zaplacen dne 22. 5. 2015.

c)	Prominutí penále Liberecký tenisový klub
Libereckému tenisovému klubu, IČ: 44224087, se sídlem Fibichova 929/6, 460 01 Liberec I (dále jen LTK) byla na základě Smlouvy o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Libereckého kraje, kapitoly 926 04 – Dotační fond Libereckého kraje, Program resortu zdravotnictví, tělovýchovy a sportu, podprogramu 3. 8 – Sportovní reprezentace kraje, číslo OLP/3699/2013 (dále jen smlouva), poskytnuta účelová dotace na financování projektu s názvem „Pořádání mezinárodního turnaje mužů, Svijany Open 2013, ATP Challenger“.

Krajský úřad v rámci kontroly projektu provedl dokladovou kontrolu, kterou zjistil, že došlo k následujícímu pochybení:

Dle smlouvy je LTK povinen předložit závěrečné vyúčtování projektu do 50 kalendářních dnů od nabytí účinnosti smlouvy. Smlouva byla poslední smluvní stranou podepsána dne 4. 10. 2013, termín předložení vyúčtování byl dne 23. 11. 2013. LTK závěrečné vyúčtování předložil dne 16. 12. 2013. Krajský úřad prostudováním spisového materiálu zjistil, že LTK zcela prokazatelně předložil závěrečné vyúčtování po smlouvou stanoveném termínu, tedy namísto dne 23. 11. 2013 až dne 16. 12. 2013.

Na základě výše uvedeného dospěl krajský úřad k závěru, že LTK se tímto jednáním dopustil porušení rozpočtové kázně dle § 22 odst. 1 a 2 zákona o rozpočtových pravidlech, a to neoprávněným použitím peněžních prostředků poskytnutých z  rozpočtu územního samosprávného celku. Proto byl LTK platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-052/2014-4, ze dne 28. 11. 2014, který nabyl právní moci dne 1. 1. 2015, uložen odvod za porušení rozpočtové kázně ve výši 45.000 Kč. 

Dne 18. 12. 2014 požádal LTK o prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně. Na základě této žádosti, v souladu s ust. § 22 odst. 12 zákona o rozpočtových pravidlech, Zastupitelstvo Libereckého kraje dne 26. 5. 2015, svým usnesením číslo 226/15/ZK, povolilo částečné prominutí odvodu ve výši 95 % odvodu, to je ve výši 42.750 Kč. Na základě tohoto usnesení vydal krajský úřad dne 1. 6. 2015 rozhodnutí č. j. OŠMTS-PRK-052/2015-10, které nabylo právní moci dne 4. 6. 2015, kterým LTK částečně prominul povinnost zaplatit odvod ve výše 42.750 Kč. LTK neprominutou část odvodu ve výši 2.250 Kč uhradil na příslušný účet Libereckého kraje dne 15. 6. 2015.

V souladu s ust. § 22 odst. 6 zákona o rozpočtových pravidlech bylo po zaplacení odvodu LTK vyměřeno penále, a to platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-052/2014-13, který nabyl právní moci dne 10. 8. 2015.  Dne 27. 7. 2015 požádal LTK o prominutí platby penále. V žádosti uvedl totožné důvody jako u své žádosti o prominutí odvodu. 

Zásady v tomto případě umožňují, v souladu s článkem 4, bodem 2.2. Pozdní splnění povinností, které nemělo vliv na naplnění účelu poskytnuté finanční podpory, písm. a) nesplnění povinnosti předložit kompletní závěrečné vyúčtování projektu v termínu stanoveném poskytovatelem – pozdní splnění povinnosti v délce do 30 kalendářních dnů včetně, prominout penále ve výši 100 %.  V případě LTK je možno prominout povinnost uhradit penále ve výši 23.715 Kč.

Správní poplatek dle zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, vyměřený dle položky 1, bod 1. písm. c) ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí penále, byl příjemcem zaplacen dne 6. 8. 2015.

d)	 Prominutí penále Tělovýchovná jednota Elektro-Praga, o. s.
Tělovýchovné jednotě Elektro – Praga, o. s., IČ: 16389506, se sídlem Resslova 3, 466 02 Jablonec nad Nisou (dále jen TJ Elektro) byla na základě Smlouvy o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Libereckého kraje, kapitoly 926 04 – Dotační fond Libereckého kraje, Program resortu zdravotnictví, tělovýchovy a sportu, podprogramu 3.5 – Pravidelná činnost sportovních a tělovýchovných organizací, číslo OLP/3363/2013 (dále jen smlouva) poskytnuta účelová dotace na financování projektu s názvem „Házená mládeže podzim 2013“.

Krajský úřad v rámci kontroly projektu provedl dokladovou kontrolu, kterou zjistil, že došlo k následujícímu pochybení:

Dle smlouvy musí být projekt vyúčtován nejpozději do 50 kalendářních dnů od ukončení realizace projektu. Konec realizace projektu byl smlouvou stanoven na 31. 12. 2013, závěrečné vyúčtování mělo být předloženo nejpozději do 19. 2. 2014. TJ Elektro závěrečné vyúčtování předložila dne 27. 6. 2014. Krajský úřad prostudováním spisového materiálu zjistil, že TJ Elektro zcela prokazatelně předložila závěrečné vyúčtování po smlouvou stanoveném termínu, tedy namísto dne 19. 2.2014 až dne 27. 6. 2014.

Na základě výše uvedeného dospěl krajský úřad k závěru, že TJ Elektro se tímto jednáním dopustila porušení rozpočtové kázně dle § 22 odst. 1 a 2 zákona o rozpočtových pravidlech, a to neoprávněným použitím peněžních prostředků poskytnutých z  rozpočtu územního samosprávného celku. Proto byl TJ Elektro platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-066/2014-4, ze dne 31. 10. 2014, který nabyl právní moci dne 4. 12. 2014, uložen odvod za porušení rozpočtové kázně ve výši 16.000 Kč. 

Dne 8. 12. 2014 požádala TJ Elektro o prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně. Na základě této žádosti, v souladu s ust. § 22 odst. 12 zákona o rozpočtových pravidlech, Zastupitelstvo Libereckého kraje dne 24. 2. 2015, svým usnesením číslo 79/15/ZK, nepovolilo prominutí odvodu, neboť TJ Elektro odevzdala závěrečné vyúčtování o více než 90 kalendářních dnů později. V tom případě je možnost prominutí odvodu dle zásad 0 %. Na základě tohoto usnesení vydal krajský úřad rozhodnutí č. j. OŠMTS-PRK-066/2014-10, které nabylo právní moci dne 18. 3. 2015, kterým odvod neprominul. TJ Elektro odvod ve výši 16.000 Kč uhradila dne 1. 9. 2014.

V souladu s ust. § 22 odst. 6 zákona bylo po zaplacení odvodu TJ Elektro vyměřeno penále, a to platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-066/2014-12, ze dne 15. 7. 2015. Dne 26. 8. 2015 požádala TJ Elektro o prominutí platby penále. V žádosti uvedla, že již samotné navrácení celé dotace a správního poplatku bylo velkou újmou pro hospodaření TJ. Platba penále by stávající finanční situace jenom přitížila. 

Zásady v tomto případě umožňují, v souladu s článkem 4, bodem 2.2. Pozdní splnění povinností, které nemělo vliv na naplnění účelu poskytnuté finanční podpory, písm. a) nesplnění povinnosti předložit kompletní závěrečné vyúčtování projektu v termínu stanoveném poskytovatelem – pozdní splnění povinnosti delší než 90 kalendářních dnů včetně, prominout penále ve výši 100 %.  V případě daného příjemce je možno prominout povinnost uhradit penále ve výši 3.104 Kč.

Správní poplatek dle zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, vyměřený dle položky 1, bod 1. písm. c) ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí penále, byl příjemcem zaplacen dne 18. 12. 2014.

Příloha:
Příloha číslo 1 -  žádost o prominutí Everesta, s.r.o.
Příloha číslo 2 -  žádost o prominutí Masarykova základní škola, Zásada
Příloha číslo 3 -  žádost o prominutí Liberecký tenisový klub
Příloha číslo 4 -  žádost o prominutí TJ Elektro-Praga, o.s.