Projednáno - usnesení přijato

2. zasedání Zastupitelstva Libereckého kraje dne 28.02.2017

Bod pořadu jednání:	41.	
		
Název :	Prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně	
	1.	     	Svaz potápěčů České republiky, zapsaný spolek	
	2.	     	24TP	

Důvod předložení:	Usnesení č. 116/17/RK ze dne 24. 1. 2017	

Zpracoval:	JUDr. Eva Horáková
stížnosti, kontrola odboru školství, mládeže, tělovýchovy a sportu
	
Projednal:	Výbor pro tělovýchovu a sport Zastupitelstva Libereckého kraje

Předkládá:	Petr Tulpa
náměstek hejtmana, řízení rezortu školství, mládeže, tělovýchovy, sportu a zaměstnanosti
	
K jednání přizván:	     

Návrh na usnesení:

Zastupitelstvo kraje po projednání
povoluje
prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně (nedodržení povinného podílu vlastních finančních prostředků) při čerpání finančních prostředků z kapitoly 917 04 - transfery příjemci Svaz potápěčů České republiky, zapsaný spolek, IČO: 00537225, se sídlem Na Strži 1837/7, 140 00 Praha 4, ve výši 11.865,15 Kč, tj. 99 %,
nepovoluje
prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně (nedodržení rozhodujících závazných výstupů projektu, pozdní odevzdání vyúčtování) při čerpání finančních prostředků z kapitoly 917 04 - transfery příjemci 24TP, IČO: 26990369, se sídlem Mlýnská 577/5, 460 01 Liberec I, ve výši 100.000 Kč,
a ukládá
Mgr. René Havlíkovi, řediteli Krajského úřadu Libereckého kraje, zajistit další postup podle Organizační směrnice OS-10/02/15, o postupu při zjištění porušení rozpočtové kázně.
Termín: 31. 03. 2017

Důvodová zpráva:

1.	Svaz potápěčů České republiky, zapsaný spolek 

Na základě Smlouvy o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Libereckého kraje, kapitoly 917 04 – transfery, číslo OLP/1633/2015 (dále jen smlouva) byla Svazu potápěčů České republiky, zapsaný spolek, IČO: 00537225, se sídlem Na strži 1837/9, 140 00 Praha 4 - Krč (dále jen příjemce) poskytnuta účelová dotace z rozpočtu Libereckého kraje na financování projektu s názvem „15. Mistrovství světa v orientačním potápění a 7. Mistrovství Evropy juniorů v orientačním potápění“ (dále jen projekt). Příjemci byla na financování projektu poskytnuta dne 31. 7. 2015 záloha ve výši 50.000 Kč. 

Krajský úřad Libereckého kraje, odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu (dále jen krajský úřad), provedl dne 26. 11. 2015 dokladovou kontrolu závěrečného finančního vypořádání projektu. 

Touto kontrolou byla zjištěna následující pochybení:
1.	Dle smlouvy musí příjemce při realizaci projektu dosáhnout splnění rozhodných závazných výstupů uvedených v žádosti o poskytnutí dotace z rozpočtu Libereckého kraje. Příjemce splnění těchto rozhodných závazných výstupů projektu nedoložil.
2.	Dle smlouvy je příjemce povinen v rámci všech aktivit realizovaných v průběhu projektu zajistit propagaci Libereckého kraje. Splnění této povinnosti příjemce nedoložil.
3.	Příjemce je povinen projekt realizovat v plném rozsahu dle žádosti o poskytnutí dotace a jejích příloh, pokud není dodatečně povolena změna projektu. Příjemce v žádosti uvedl, že předpokládané náklady na projekt budou ve výši 1.190.000 Kč. S vyúčtováním však předložil účetní doklady k čerpání pouze ve výši 50.000 Kč. 

Po provedení kontroly bylo konstatováno, že příjemce ve výše uvedených případech porušil méně závažnou povinnost vyplývající ze smlouvy. Z tohoto důvodu byl v souladu s ust. § 22 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech), vyzván k provedení opatření k nápravě (dále jen výzva) a k tomu mu byla stanovena lhůta 30 dnů ode dne doručení výzvy. Příjemci byla výzva doručena dne 9. 6. 2016, opatření k nápravě měla být provedena nejpozději do 9. 7. 2016.

Na základě výzvy předložil příjemce dne 23. 6. 2016 doplnění finančního vypořádání projektu a doložil splnění nedostatku uvedeného v bodu 1. - rozhodujících závazných ukazatelů projektu a splnění nedostatku uvedeného v bodu 2. - povinnosti propagace. U nedostatku uvedeného v bodu 3. doložil příjemce účetní doklady prokazující oprávněnost čerpání peněžních prostředků ve výši 752.692,40 Kč. 

Vzhledem k tomu, že příjemce ve stanovené lhůtě provedl na základě výzvy doplnění dokladů, které prokázaly splnění rozhodných závazných výstupů projektu a splnění povinnosti propagace, nebylo pochybení uvedené výše v bodech 1. a 2., v souladu s ust. 
§ 22 odst. 6 věta 2. zákona o rozpočtových pravidlech, kvalifikováno jako porušení rozpočtové kázně. U pochybení v bodu 3. příjemce nedoložil účetní doklady ve smlouvou stanoveném rozsahu, proto krajský úřad dne 23. 8. 2016 zahájil řízení o odvodu za porušení rozpočtové kázně dle ust. § 91 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád).  

Výše neoprávněně použitých prostředků pro stanovení výše odvodu byla stanovena takto:

celkové plánované náklady 						                  1.190.000,00 Kč
minimální výše nákladů povinně vyúčtovaných 				      1.071.000,00 Kč
podíl příjemce ve výši 92,44 % na celkových nákladech			         990.032,40 příjemce vykázal výdaje							         752.692,40 Kč
% splnění výdajů ve vztahu k povinnému podílu příjemce na nákladech	                  76,03 poskytnutá záloha 								           50.000,00 Kč
76,03 % ze zálohy 								           38.015,00 Kč
rozdíl										           11.985,00 Kč

Z výše uvedeného propočtu vyplývá, že příjemce by mohl použít celou dotaci ve výši 50.000 Kč, na kterou mu byla poskytnuta záloha v této výši, v případě, že by jeho skutečné způsobilé výdaje dosáhly částky 990.032,40 Kč, a to při současném dodržení smlouvou stanovené povinnosti účetními doklady doložit výdaje minimálně ve výši 1.071.000 Kč. 

Vzhledem k tomu, že příjemce doložil způsobilé výdaje pouze ve výši 752.692,40 Kč, což je 76,03 % z jeho povinného podílu na celkových nákladech projektu, byl oprávněn z poskytnuté dotace čerpat pouze část ve výši 76,03 %, což je částka ve výši 38.015 Kč. Rozdíl ve výši 11.985 Kč příjemce použil neoprávněně.

Příjemce se výše popsaným jednáním dopustil porušení rozpočtové kázně dle ust. § 22 odst. 2 zákona o rozpočtových pravidlech, a to neoprávněným použitím peněžních prostředků poskytnutých z rozpočtu Libereckého kraje. Proto mu byl krajským úřadem uložen platebním výměrem čj. OŠMTS-PRK 016/2016-4, který nabyl právní moci dne 15. 10. 2016, odvod za porušení rozpočtové kázně ve výši 11.985 Kč.

Dne 22. 9. 2016 bylo krajskému úřadu doručeno odvolání proti platebnímu výměru. Ačkoli podání příjemce bylo nazváno odvolání, krajský úřad je v souladu s ust. § 70 odst. 2 daňového řádu posoudil jako žádost o prominutí odvodu dle ust. § 22 odst. 14 zákona o rozpočtových pravidlech.

V žádosti o prominutí příjemce uvedl, že v době tvorby předběžného rozpočtu nedokázal odhadnout počet účastníků a vycházel z obdobných závodů v minulých letech. Národní svazy měly povinnost nahlásit počty závodníků 6 měsíců před zahájením MS, ale složitá ekonomická situace jim to nedovolila. Vzhledem k nejasnému počtu závodníků musel příjemce výrazně zasahovat do rozpočtu a úzkostlivě nakládat s výdaji, které nakonec ovlivnily činnost, hlavně v počátečních fázích přípravy MS. Dále příjemce uvedl, že většinu organizačních úkonů a řemeslných prací prováděl ve vlastní režii a bez nároku na odměnu. Závěrem uvedl, že předběžný rozpočet nebyl sestavován s nekalým záměrem. 

V souladu s ust. § 22 odst. 12 zákona o rozpočtových pravidlech může prominutí nebo částečné prominutí povinnosti odvodu povolit z důvodu hodných zvláštního zřetele orgán, který o poskytnutí peněžních prostředků rozhodl, a to na základě písemné žádosti toho, komu byla povinnost odvodu uložena. 

Pro potřebu sjednocení postupů při posuzování kraji doručených žádostí o prominutí nebo částečné prominutí odvodu a penále za porušení rozpočtové kázně jednotlivými příjemci finanční podpory schválilo Zastupitelstvo Libereckého kraje svým usnesením číslo 318/15/ZK ze dne 25. 8. 2015 Zásady k rozhodování ve věci žádosti o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně (dále jen zásady), které vytvářejí předpoklady pro shodné rozhodování v identických případech porušení rozpočtové kázně dle zákona o rozpočtových pravidlech z důvodů hodných zvláštního zřetele. Zásady zamezují možnosti zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory. Zásady vymezují skutečnosti, v jejichž faktickém naplnění lze spatřovat důvody hodné zvláštního zřetele, pro něž může dojít k prominutí nebo částečnému prominutí odvodu a penále za porušení rozpočtové kázně.

Jak je výše uvedeno, příjemce nesplnil povinný podíl vlastních prostředků na celkových nákladech projektu. Toto porušení rozpočtové kázně není uvedeno jako samostatný důvod hodný zvláštního zřetele k prominutí. Pro tyto případy obsahují zásady v článku 4, bod 2.6. Porušení ostatních povinností a podmínek v zásadách neuvedených, kde je stanovena sazba prominutí odvodu 99 % z vyměřeného odvodu. V případě tohoto příjemce je možné prominutí odvodu ve výši 11.865,15 Kč.

Správní poplatek dle zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, vyměřený dle položky 1, bod 1. písm. g) ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí odvodu, byl příjemcem zaplacen dne 
5. 10. 2016.	

2.	24 TP

Na základě Smlouvy o poskytnutí účelové dotace z rozpočtu Libereckého kraje, kapitoly 917 04 – transfery, číslo OLP/543/2015 (dále jen smlouva) byla příjemci 24TP, IČO: 44223854, se sídlem Mlýnská 577/5, 460 01 Liberec IV (dále jen příjemce) poskytnuta účelová dotace z rozpočtu Libereckého kraje ve výši 100.000 Kč na financování projektu s názvem „TĚŽKÁ POHODA 2015“ (dále jen projekt). Příjemci byla na financování projektu poskytnuta záloha ve výši 100.000 Kč, a to dne 17. 3. 2015.

Krajský úřad Libereckého kraje, odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu (dále jen krajský úřad), provedl dokladovou kontrolu projektu a závěrečného vyúčtování projektu. Touto kontrolou bylo zjištěno podezření na porušení rozpočtové kázně ve výši 100.000 Kč.

Dne 14. 7. 2016 bylo příjemci doručeno Oznámení o výsledku kontroly a zahájení řízení, čímž bylo v souladu s ust. 91 odst. 1 daňového řádu zahájeno řízení o odvodu za porušení rozpočtové kázně. 

Ze spisového materiálu krajský úřad zjistil, že kontrolou byla zjištěna následující pochybení:
1)	Příjemce nedodržel 2 rozhodné závazné výstupy projektu, a to ukazatel „aktivní závodníci“, u kterého byl stanoven plán 500 osob. Dále příjemce nesplnil ukazatel „diváci“, u kterého byl plán stanoven ve výši 1.000 osob. U obou ukazatelů příjemce prokazatelným způsobem nedoložil jejich splnění, a to ani částečné. 

Nesplněním závazných ukazatelů projektu příjemce porušil smlouvu, a to článek I. Předmět a účel smlouvy, odst. 3., který stanoví, že příjemce se na základě smlouvy zavazuje realizovat projekt na základě předložené žádosti a prokazatelně dodržet rozhodující závazné výstupy projektu. 

2)	Příjemce neprovedl viditelné označení originálů účetních dokladů příslušným textem tak, jak je stanoveno ve smlouvě. Toto označení mělo být provedeno na účetních dokladech prokazujících oprávněnost čerpání dotace do výše 100.000 Kč.
 
Tímto postupem příjemce porušil smlouvu, a to článek III. Povinnosti příjemce a podmínky čerpání dotace, odst. 2., který stanoví: „Příjemce odpovídá za řádné vedení a viditelné označení všech originálních účetních dokladů až do výše poskytnutých finančních prostředků (prvotních dokladů jako jsou faktury, účtenky, paragony, aj., a dokladů o zaplacení – výpisů z bankovního účtu nebo výdajových pokladních dokladů), prokazujících použití dotace, uvedením textu „spolufinancováno/financováno z dotace LK, VS 480146“.

3)	Příjemce k závěrečnému vyúčtování přiložil účetní doklady, z nichž pouze 6 dokladů mělo příslušné náležitosti účetního dokladu dle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a splňovalo tak podmínky stanovené smlouvou. 

Tímto postupem příjemce porušil článek III. Povinnosti příjemce a podmínky čerpání dotace, odst. 2, který stanoví, že příjemce je povinen vést účetnictví v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů a je povinen vést průkaznou evidenci o použití a využití poskytnutých finančních prostředků. 

4)	Dle smlouvy byl příjemce povinen provést vyúčtování projektu a předložit závěrečnou zprávu do 19. 8. 2015. Příjemce ve stanoveném termínu závěrečné vyúčtování a zprávu nepředložil, proto byl administrátorem projektu doporučeným dopisem, který byl doručen dne 9. 11. 2015, vyzván k předložení závěrečného vyúčtování a závěrečné zprávy. Tyto doklady příjemce předložil dne až dne 6. 12. 2015. 

Tímto postupem příjemce porušil článek III. Povinnosti příjemce a podmínky čerpání dotace, odst. 5., který stanoví, že projekt musí být vyúčtován nejpozději do 50 kalendářních dnů po ukončení realizace, tj. do 19. 8. 2015, a to formou závěrečného vyúčtování na příslušném formuláři, který musí být v termínu pro vyúčtování předložen odboru školství, mládeže, tělovýchovy a sportu Krajského úřadu Libereckého kraje.

Krajský úřad na základě výše uvedeného dospěl k závěru, že příjemce se dopustil porušení rozpočtové kázně dle ust. § 22 odst. 2 písm. a) zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech), a to neoprávněným použitím peněžních prostředků poskytnutých z rozpočtu územního samosprávného celku. Krajský úřad v daném případě nemohl použít zmírňujících ustanovení článku IV. smlouvy a uložit příjemci za porušení rozpočtové kázně odvody nižší, neboť příjemce nesplnil podmínky, za kterých je možno tyto snížené odvody uložit. Z tohoto důvodu uložil příjemci platebním výměrem čj. OŠMTS-PRK-014/2016-3 odvod za porušení rozpočtové kázně ve výši 100.000 Kč.

Dne 7. 12. 2016 požádal příjemce o prominutí odvodu. V žádosti uvedl, že dotace byla účelně použita na již pořádané cyklistické závody. Dále uvedl, že chce pokračovat v dalších ročnících závodu 24 hodin MTB, který má již několikaletou tradici. 
V souladu s ust. § 22 odst. 12 zákona o rozpočtových pravidlech může prominutí nebo částečné prominutí povinnosti odvodu povolit z důvodu hodných zvláštního zřetele orgán, který o poskytnutí peněžních prostředků rozhodl, a to na základě písemné žádosti toho, komu byla povinnost odvodu uložena. 

Pro potřebu sjednocení postupů při posuzování kraji doručených žádostí o prominutí nebo částečné prominutí odvodu a penále za porušení rozpočtové kázně jednotlivými příjemci finanční podpory schválilo Zastupitelstvo Libereckého kraje svým usnesením číslo 318/15/ZK ze dne 25. 8. 2015 Zásady k rozhodování ve věci žádosti o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně (dále jen zásady), které vytvářejí předpoklady pro shodné rozhodování v identických případech porušení rozpočtové kázně dle zákona o rozpočtových pravidlech z důvodů hodných zvláštního zřetele. Zásady zamezují možnosti zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory. Zásady vymezují skutečnosti, v jejichž faktickém naplnění lze spatřovat důvody hodné zvláštního zřetele, pro něž může dojít k prominutí nebo částečnému prominutí odvodu a penále za porušení rozpočtové kázně.

Jak výše uvedeno, příjemce se dopustil 4 porušení rozpočtové kázně. Pro možnost prominutí nebo částečného prominutí odvodu je nutno každé porušení posuzovat samostatně.

Porušení 1) – nedodržení rozhodujících závazných výstupů projektu:

Zásady stanoví pro případ nesplnění rozhodujících závazných výstupů pravidla v článku 4., bodě 2.3., kde jsou pro kvantitativní nenaplnění parametrů stanoveny procentní stupně nesplnění parametru a tomu odpovídající sazby prominutí odvodu a penále. Zásady nezohledňují prominutí nesplnění jen některých parametrů. Z tohoto důvodu pro zachování rovného a transparentního přístupu k jednotlivým žadatelům o prominutí, kteří mají nastaven různý počet rozhodujících závazných výstupů, je výpočet procenta nesplnění proveden u každého parametru samostatně a z jednotlivých údajů stanoveno průměrné procento nesplnění.   

Příjemce splnil závazné parametry takto:

Parametr	Jednotka	Plán 	Splněno	% nesplnění	
aktivní závodníci	člověk	500	0	100	
diváci	člověk	1 000	0	100	
tradice	rok	21	splněno	  0 	
rozpočet 	Kč	500 000	259 622	48,08	

Průměrné nesplnění parametrů je 62,02 %.

Zásady v článku 4, bodu 2.3. Nesplnění parametrů, písm. a) nedodržení závazných parametrů souvisejících s kvantitativním naplněním účelu finanční podpory – nesplnění závazného kvantitativního parametru o více než 50,00 % - stanoví sazbu prominutí odvodu 0 %. 

Porušení 2) – označení dokladů:
Zásady pro případ nesplnění propagační povinnosti stanoví v článku 4, bodě 2.5. Porušení propagačních a informačních povinností sazbu prominutí odvodu ve výši  99 %. 

Porušení 3) – vedení účetnictví:
Zásady pro případ chybného vedení účetnictví stanoví v článku 4, bodu 2.4. Porušení evidenční povinnosti sazbu prominutí odvodu ve výši 95 %.

Porušení 4) – závěrečné vyúčtování:
Zásady pro případ pozdního odevzdání závěrečného vyúčtování stanoví v článku 4, bodu 2.2. Pozdní splnění povinností, které nemělo vliv na naplnění účelu poskytnuté finanční podpory, písm. a) nesplnění povinnosti předložit kompletní závěrečné vyúčtování projektu v termínu stanoveném poskytovatelem, pozdní splnění povinností delší než 90 kalendářních dnů (příjemce odevzdal vyúčtování o 119 dnů později), sazbu prominutí odvodu ve výši 0 %. 

Dle článku 4, bodu 3. zásad v případě, že byl odvod za porušení rozpočtové kázně vyměřen za porušení vícero povinností a jsou-li, po posouzení žádosti o prominutí nebo částečném prominutí odvodu, zjištěny důvody hodné zvláštního zřetele, je u promíjení odvodu uplatňována nejnižší procentní sazba pro prominutí. 

U daného příjemce je ve dvou případech porušení rozpočtové kázně možná procentní sazba prominutí dle zásad 0 %. Z tohoto důvodu je v souladu s výše uvedeným pravidlem navrženo, aby příjemci nebyl odvod prominut, a to ani částečně. 

Přílohy:
žádosti o prominutí