Projednáno - usnesení přijato

3. zasedání Zastupitelstva Libereckého kraje dne 28.03.2017

Bod pořadu jednání:	43.	
		
Název :	Prominutí penále a úroku z posečkané částky z odvodu za porušení rozpočtové kázně Everesta, s.r.o.	

Důvod předložení:	Usnesení č. 47/17/RK ze dne 10. 1. 2017	

Zpracoval:	JUDr. Eva Horáková
stížnosti, kontrola odboru školství, mládeže, tělovýchovy a sportu
	
Projednal:	Mgr. René Havlík
ředitel krajského úřadu
Výbor pro výchovu, vzdělávání a zaměstnanost Zastupitelstva Libereckého kraje
     
Finanční výbor Zastupitelstva Libereckého kraje

Předkládá:	Petr Tulpa
náměstek hejtmana, řízení rezortu školství, mládeže, tělovýchovy, sportu a zaměstnanosti
	
K jednání přizván:	     

Návrh na usnesení:

Zastupitelstvo kraje po projednání
povoluje
prominutí penále a úrok z posečkané částky z odvodu uloženého za porušení rozpočtové kázně (neuznatelné výdaje, mylná platba) při čerpání finančních prostředků poskytnutých v rámci Operačního programu rozvoj lidských zdrojů na projekt „Projekt na zvýšení dovedností a profesních kompetencí zaměstnanců firem, veřejné správy a zdravotnických institucí v LK“ příjemci Everesta, s.r.o., IČO: 25014650, se sídlem Mimoňská 3223, 470 01 Česká Lípa, penále ve výši 352.431 Kč, tj. 100 % a úrok z posečkané částky ve výši 12.770 Kč, tj. 100 %
a ukládá
Mgr. René Havlíkovi, řediteli Krajského úřadu Libereckého kraje, zajistit další postup podle Organizační směrnice OS-10/02/15, o postupu při zjištění porušení rozpočtové kázně.
Termín: 31. 05. 2017

Důvodová zpráva:

Ve dnech 4. až 6. června 2012 byla ve firmě Everesta, s.r.o., IČO: 25014650, se sídlem Mimoňská 3223, 470 01 Česká Lípa (dále jen příjemce) provedena veřejnosprávní kontrola na místě ve smyslu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole) a zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o státní kontrole). 

Předmětem kontroly bylo čerpání finančních prostředků poskytnutých příjemci na projekt číslo CZ.041.3/3.3.07.1/0011, který byl realizován v rámci Operačního programu Rozvoj lidských zdrojů na základě Smlouvy o poskytnutí finančních prostředků, číslo OLP/43/2006, ve znění jejích dodatků.

Kontrolou bylo zjištěno, že se příjemce dopustil následujících pochybení:
1.	Příjemce zahrnul do uznatelných výdajů projektu částku ve výši 2.283,20 Kč za nájemné, kterou uhradil na základě faktury FD 6001 ze dne 10. 2. 2006. Nájemné bylo uhrazeno za nájem kanceláře využívané pro projekt za měsíc leden 2006, ačkoli realizace projektu byla zahájena až dne 1. 2. 2006.

2.	Příjemce v období od 1. 2. 2006 do 31. 1. 2008 vykazoval v monitorovacích zprávách rozdílné údaje o osobních nákladech, než jaké byly ve skutečnosti. Celkem takto v monitorovacích zprávách vykázal na mzdových nákladech částku o 123.276,40 Kč vyšší, než jaké byly skutečné uznatelné mzdové náklady související s projektem.

3.	Příjemce v období od měsíce srpna 2007 do měsíce prosince 2007 prováděl převod finančních prostředků na úhradu osobních nákladů tak, že tyto finanční prostředky nejdříve převedl z projektového účtu na svůj provozní účet a poté tyto finanční prostředky použil na úhradu osobních nákladů jednotlivých svých zaměstnanců. Příjemce měl uhradit osobní náklady nejdříve ze svého provozního účtu a teprve poté refundovat v příslušné výši finanční prostředky z projektového účtu na svůj provozní účet. Takto nepovoleně použil příjemce finanční prostředky v celkové výši 192.718,- Kč.

4.	Příjemce dne 5. 9. 2006 uhradil fakturu číslo 1106010904 na částku 34.153,- Kč za inzerci nabídky zaměstnání. Tuto částku příjemce neuvedl v žádné monitorovací zprávě a nebyla uvedena ani v žádné žádosti o platbu. Kontrolou bylo zjištěno, že tato inzerce nesouvisí s projektem.

Dne 16. 7. 2013 bylo s příjemcem v souladu s ust. § 91 daňového řádu zahájeno řízení pro porušení rozpočtové kázně dle ust. § 22 zákona o rozpočtových pravidlech.
Po provedeném řízení dospěl krajský úřad k závěru, že příjemce se výše popsaným jednáním dopustil porušení rozpočtové kázně dle § 22 odst. 1 zákona o rozpočtových pravidlech, a to neoprávněného použití peněžních prostředků poskytnutých z rozpočtu územního samosprávného celku. Proto příjemci platebním výměrem č. j. OŠMTS-PRK-003/2013, OŠMTS/20/12 ze dne 15. 8. 2013, uložil povinnost provést do rozpočtu Libereckého kraje odvod ve výši 352.431 Kč. 

Dne 29. 8. 2013 podal příjemce proti platebnímu výměru odvolání k Ministerstvu financí. Ministerstvo financí o odvolání rozhodlo svým rozhodnutím č. j. MF-102343/2013/55, které nabylo právní moci dne 3. 3. 2015 a potvrdilo pro příjemce povinnost odvodu ve výši 352.431 Kč. 

Dne 13. 5. 2016 byla krajskému úřadu doručena žádost příjemce o prominutí odvodu. Zastupitelstvo o této žádosti rozhodlo dne 27. 10. 2015 a svým usnesením číslo 469/15/ZK částečně příjemci prominulo odvod, a to ve výši 190.791 Kč. Neprominutou část odvodu ve výši 161.640 Kč byl příjemce povinen uhradit do 15 dnů po právní moci rozhodnutí o částečném prominutí odvodu.

Na základě žádosti příjemce ze dne 11. 5. 2015, kterou požádal o posečkání s povinností uhradit odvod a povolení splátkového kalendáře, vydal krajský úřad rozhodnutí č. j. OŠMTS-PRK-003/2013-14, které nabylo právní moci dne 28. 5. 2015, kterým příjemci povolil posečkání s odvodem ode dne 19. 3. 2015 (den splatnosti odvodu).  Následně rozhodnutím č. j. OŠMTS-PRK-003/2013-18 (právní moc dne 29. 1. 2016), povolil krajský úřad příjemci splátkový kalendář. Příjemce neprominutou část odvodu ve výši 161.640 Kč uhradil v 9 splátkách, poslední dne 9. 9. 2016.

V souladu s ust. § 22 odst. 6 zákona o rozpočtových pravidlech, je ten, kdo porušil rozpočtovou kázeň, povinen zaplatit penále ve výši 1 ‰ z částky odvodu za každý den prodlení, nejvýše však do výše tohoto odvodu. Penále se počítá ode dne následujícího po dni, kdy došlo k porušení rozpočtové kázně, do dne připsání peněžních prostředků na účet poskytovatele. Nepřesáhne-li penále v dílčím případě 1.000 Kč, neuloží se. Jednotlivě stanovená penále se sčítají. 

V případě, kdy je příjemci prominuta část z předepsané povinnosti odvodu, počítá se penále samostatně z dlužné částky odvodu v plné výši až do dne rozhodnutí zastupitelstva o prominutí části odvodu a samostatně ze zbývající částky odvodu po prominutí až do dne jejího zaplacení, tj. do dne jejího připsání na účet Libereckého kraje. Vypočtené částky penále se sčítají.

U tohoto příjemce bylo penále vypočteno takto:

částka 1:			2.283,20 Kč
období:			11. 2. 2006 – 18. 3. 2015 
dny:				3323
penále: 			7.587,07 Kč

částka 2:			123.276,40 Kč
období:			1. 2. 2008 – 18. 3. 2015 
dny:				2603
penále:				320.888,47 Kč

částka 3:			
částka do prominutí:		192.718 Kč
období:			1. 1. 2008 – 27. 10. 2015   
dny:				2857
penále:				550.595,33 Kč
částka po prominutí:		1.927 Kč
období:			28. 10. 2015 – 30. 12. 2015
dny:				64
penále:				123,33 Kč

částka 4:			34.153 Kč
období:			6. 9. 2006 – 18. 3. 2015
dny:				3116
penále:				106.420,75 Kč

Celkem penále:  	             985.614,95 Kč

Příjemci bylo penále vypočteno z částek každého porušení rozpočtové kázně samostatně. Doba běhu penále je u částek 1, 2 a 4 ukončena dnem 18. 3. 2015, neboť ode dne 19. 3. 2015 bylo příjemci povoleno posečkání s úhradou odvodu.  U částky 3, která byla předmětem částečného prominutí odvodu, je penále vypočteno z celé částky odvodu za dobu od porušení rozpočtové kázně do dne rozhodnutí zastupitelstva o částečném prominutí. Z neprominuté části odvodu je penále vypočteno za období ode dne následujícího po částečném prominutí odvodu do dne zaplacení 1. splátky odvodu.

Celková částka penále byla krajským úřadem vypočtena na částku 985.614,95 Kč. Dle ust. § 22 odst. 6 zákona o rozpočtových pravidlech je možné uložit penále pouze do výše odvodu, ke kterému se penále vztahuje. Jak je výše uvedeno, příjemci byl uložen odvod ve výši 352.431 Kč. Z tohoto důvodu uložil krajský úřad příjemci povinnost uhradit penále pouze ve výši 352.431 Kč.

Jak je v tomto materiálu uvedeno výše, vydal krajský úřad (na základě žádosti příjemce) rozhodnutí č. j. OŠMTS-PRK-003/2013-14 (právní moc dne 28. 5. 2015), kterým příjemci povolil posečkání s odvodem ode dne 19. 3. 2015. Následně rozhodnutím č. j. OŠMTS-PRK-003/2013-18 (právní moc dne 29. 1. 2016), povolil krajský úřad příjemci splátkový kalendář. 

Příjemce neprominutou část odvodu ve výši 161.640 Kč uhradil v 9 splátkách, a to dne 30. 12. 2015, 29. 1. 2016, 1. 3. 2016, 30. 3. 2016, 29. 4. 2016, 31. 5. 2016, 29. 6. 2015, 29. 7. 2016 a 9. 9. 2016.

V souladu s ust. § 157 odst. 1 daňového řádu, nevzniká příjemci za dobu povoleného posečkání povinnost hradit penále. Dle odst. 2 a 3 téhož paragrafu však vzniká příjemci povinnost uhradit za dobu posečkání úrok z posečkané částky, jehož výše odpovídá ročně výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 7 procentních bodů, platné pro 1. den příslušného kalendářního pololetí. Úrok z posečkané částky se nepředepíše, nepřesáhne-li 100 Kč. Celková výše úroku z posečkané částky byla příjemci vypočtena z jednotlivých splátek na částku 12.770 Kč, která mu byla platebním výměrem č.j. OŠMTS-PRK-003/2013-27,  ze dne 3. 10. 2016 (právní moc dne 4. 11. 2016), předepsána k úhradě. 

Dne 1. 11. 2016 byla krajskému úřadu doručena žádost o prominutí penále. Příjemce v žádosti zrekapitulovat průběh řízení o porušení rozpočtové kázně a dále v žádosti uvedl, že uložený odvod byl neúměrně tvrdý vzhledem k porušení, které bylo kontrolou shledáno. Proto se příjemce proti uložení odvodu odvolal, nebyl však schopen ovlivnit dlouhé lhůty rozhodování správních orgánů, zejména pak Ministerstva financí. V závěru žádosti příjemce uvedl, že uplatnění sankce by znamenalo výrazný, či dokonce zcela zásadní zásah do rozpočtu a hospodaření příjemce, a to i s ohledem na následné ohrožení pracovních míst, které příjemce poskytuje. 

V souladu s ust. § 22 odst. 12 zákona o rozpočtových pravidlech může prominutí nebo částečné prominutí povinnosti odvodu povolit z důvodů hodných zvláštního zřetele orgán, který o poskytnutí peněžních prostředků rozhodl, a to na základě písemné žádosti toho, komu byla povinnost odvodu uložena. 

Pro potřebu sjednocení postupů při posuzování kraji doručených žádostí o prominutí nebo částečné prominutí odvodu a penále za porušení rozpočtové kázně jednotlivými příjemci finanční podpory schválilo zastupitelstvo svým usnesením číslo 318/15/ZK ze dne 25. 8. 2015 Zásady k rozhodování ve věci žádosti o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně (dále jen zásady), které vytvářejí předpoklady pro shodné rozhodování v identických případech porušení rozpočtové kázně ve smyslu ust.  22 zákona z důvodů hodných zvláštního zřetele tak, aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory.

Zásady v článku 4 stanovují ve všech případech porušení rozpočtové kázně možnost prominutí penále ve výši 100 %. Z tohoto důvodu je zastupitelstvu předkládán návrh, aby v případě daného příjemce bylo povoleno prominutí penále ve výši 100 %, tj. 352.431 Kč.

Dne 1. 11. 2016 byla krajskému úřadu doručena také žádost o prominutí úroku z posečkané částky. V této žádosti příjemce uvedl, že vzhledem k tíživé finanční situaci požádal o posečkání s povinností uhradit odvod a o splátkový kalendář. Příjemce tento splátkový kalendář dodržel a splátky uhradil ve stanovených termínech a splnil tedy své závazky řádně a v plném rozsahu. Z tohoto důvodu příjemce žádá o prominutí úroku z posečkané částky, a to vzhledem k tomu, že odvod, v jehož důsledku úrok z posečkané částky vznikl, byl uhrazen řádně a v dohodnutém termínu.

Dle ust. § 259b daňového řádu je subjekt oprávněn požádat o prominutí úroku z posečkané částky v případě, že byl uhrazen odvod, v jehož důsledku úrok z posečkané částky vznikl. Tuto povinnost příjemce beze zbytku splnil, neboť jak krajský úřad ze spisového materiálu zjistil, stanovený splátkový kalendář dodržel a všechny splátky řádně uhradil ve stanovených termínech, jak je uvedeno výše v důvodové zprávě.

Zásady ve svých ustanoveních nemají samostatnou sazbu pro prominutí úroku z posečkané částky. Vzhledem k tomu, že úrok z posečkané částky ve své podstatě supluje povinnost zaplatit penále z odvodu za porušení rozpočtové kázně v případech, kdy příjemci bylo řádně povoleno posečkání se splácením, je zastupitelstvu předkládán návrh, aby také v případě úroku z posečkané částky bylo u daného příjemce povoleno jeho prominutí ve výši 100 %, tj. ve výši 12.770 Kč. 

Na základě výše uvedených skutečností a v souladu se zákonem o rozpočtových pravidlech je předkládán tento materiál radě, resp. zastupitelstvu k rozhodnutí. 

Správní poplatek dle zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, vyměřený dle položky 1, bod 1. písm. c) ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí odvodu a dle téže položky ve výši 1.000 Kč, jehož uhrazením je podmíněno projednání žádosti o prominutí úroku z posečkané částky byl příjemcem zaplacen dne 8. 11. 2016.

Přílohy:
Příloha č. 1 – Žádost o prominutí penále .                     
Příloha č. 2 – Žádost o prominutí úroku z posečkané částky